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5 税率有哪些

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五)某企业主要从事化妆品生产业务,兼营化妆品批发零售业务,适用消费税税率为30%。3月份该企业发生下列业务: (1)从国外进口一批A类化妆品,关税完税价格为820000元,已缴纳关税230000元; (2)委托某工厂加工B类化妆品,提供原材料价值68000元,支付加工费2000元,该批加工产品已收回(委托方没有B类化妆品同类货物价格); (3)销售本企业生产的C类化妆品,取得销售额580000元(不含锐); (4)“三八”妇女节,向全体女职工发入本企业生产的一批C类化妆品,该批化妆品市场零售价格为8000元(不含税)。 要求:根据上述材料,回答下列问题。 1、该企业进口A类化妆应缴纳的增值税...

什么行业内营业税率是百分之三?什么行业营业税率是百分之五?什么行业营业税率是百分之二十?: 一、交通运输业 3%
二、建筑业 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%(比如酒吧,歌厅都是20%)
七、服务业 5%
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%

城建税税率必须委1,5,7,是什么意思: 城建税的税率,是指纳税人应缴纳的城建税与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例。实行差别比例税率,即按照纳税人所在地的不同,实行了三档地区差别比例税率。具体为:
1.纳税人所在地为城市市区的,税率为7%。
2.纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%。
3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的,税率为1%。

五)某企业主要从事化妆品生产业务,兼营化妆品批发零售业务,适用消费税税率为30%。3月份该企业发生:

1、该企业进口A类化妆应缴纳的增值税税额为(    ) A、178500元       B、255000元       C、124950元       D、139400元

应纳增值税=(820000+230000)÷(1-30%)*17%=255000元,选B

2、该企业进口化妆品,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款,该期限是(    )。 A、20日       B、15日       C、5日       D、10日

《增值税暂行条例》第二十四条规定,税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选B

3、该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为 (    )。 A、450000元       B、315000元       C、351428.6元       D、246000元

应纳消费税=(820000+230000)÷(1-30%)*30%=450000元,选A

4、该企业B类化妆品应缴纳的消费税税额为(    )。 A、29142元       B、21000元       C、30000元       D、20.400元

应纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)*30%=30000元,选C

5、该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为(    )。 A、150769元       B、176400元       C、151118元       D、174000元

应纳消费税=(580000+8000)*30%=176400元,选B

做题做到运输费的印花税率是0.5‰,但是书上写的税率是5‰,查百度有些说是5‰,有些说是0.5‰,: 印花税的纳税人包括立合同人,即立合同的双方当事人。对于运输合同,承运人和托运人都应缴纳印花税,运输合同的印花税率为万分之五 0.5‰

进出口商品特定税率表里面协定税率亚太5国是哪些国家呢: 缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品实施中国-东盟自由贸易协定税率、对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚;

我买的新房为什么开的是增值税发票,上面有五个点的税,: 现在所有的发票都是增值税发票。你购房取得的增值税发票应该是增值税普通发票。发票上税率栏填写“5%”,说明销售方是小规模纳税人,按照5%征收率计算缴纳增值税。你是按照发票上的价税合计支付房款的,其中的税就是增值税。增值税实质上是由最终消费者承担的。增值税就是由销售者向购买者收取的,然后按照规定交给国家。

一个饭店10月份的营业额30万元,交税后剩28.5万元,这家饭店营业税的税率是多少?: 30-28.5=1.5 1.5/30=0.05 0.05*100%=5% 这家饭店的营业税率5%。

租赁税税率: 个人出租房屋的涉税问题及案例分析

日期:2006-07-28

在当前房地产市场的大幅度变化中,租房活动趋向旺盛,成为炒房之后的新的热点。那么租房中的涉税问题严重影响到出租人的利益和市场健康发展。

今天这篇文章详细剖析了这方面的问题,对出租人和税收工作、市场管理都有较大的参考意义。

我国个人房屋租赁市场越来越兴旺,不过在兴旺的同时也存在着许多问题。由于租赁行为、租赁程序不规范,再加上个人房屋租赁行为范围广、变化快、隐蔽性强等特点,国家主管行政机关不容易对其实行有效的监督和管理。许多人的纳税意识淡薄,通过出租自有住房取得收入并没有向国家纳税,没有履行纳税义务。因此,笔者对个人房屋租赁行为的涉税问题作了以下分析。

一、税法规定及案例分析

个人将自有房屋出租取得租金收入涉及缴纳:营业税、城建税、和教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。

(一)营业税。1、计税依据。按营业税的有关规定,个人出租房屋取得租金收入属于财产租赁收入,营业额(计税依据)应当是全部租金收入,不得扣除任何费用。2、税率。对个人按市场价格出租的居民住房,暂按3%的税率征收营业税,如果属于“非居民住房”,应按5%的税率征收营业税。3、时间:纳税人收到租金收入或取得索要租金凭证的当天,为纳税义务发生时间。4、纳税地点:房屋所在地的地税局。5、纳税申报:由纳税人自行申报交纳。6、期限:根据相关规定,营业税的纳税期限,由主管税务机关依纳税人应纳税额大小分别核定为5日、10日、15日和1个月,不能按期纳税的,可以按次纳税。以1个月为一期的纳税人,于期满后10日内申报纳税。7、营业税的起征点:按期纳税的起征点幅度为1000~5000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。

案例1:王先生于2005年8月15日将位于重庆市渝中区的一套住房租给一位朋友居住,租期1个月,取得租金2000元。

营业税:因为王先生的这一套住房属于居民住房,所以适用3%的营业税税率;应当对纳税人取得的全部租金收入征收营业税。王先生应当缴纳的营业税=2000元×3%=60元。按规定,王先生可以于2005年9月1日至10日内自行申报并缴纳税款。

(二)城建税和教育费附加。1、依据:按应交纳的营业税税额为计税依据计算交纳城建税和教育费附加。2、城建税税率:所在地为城市市区的税率为7%,为县城、建制镇的为5%,其他地方,为1%的税率。教育费附加的税率为3%。3、其他与申报与营业税的有关规定相同,与营业税一并申报交纳。

继上述案例:如何计算缴纳城建税和教育费附加率?王先生的住房位于渝中区,所以适用7%的城建税税率,另外,还要按3%缴纳教育费附加税。按税法的有关规定,城建税和教育费附加,是以纳税人承担的营业税额、增值税额、消费税额三税之和为依据计算,这里不涉及增值税和消费税,所以王先生应缴纳的城建税和教育费附加6元。

(三)房产税。1、依据是以个人取得的租金收入为计税依据计算房产税。2、税率:一般为12%。对个人居住用房出租仍用于居住的,暂按4%,否则,按12%。3、时间:自纳税人交付房屋的次月起,为纳税义务发生时间。4、期限:房产税按年征收,分期预交,一般按季或半年预交。5、地点:房屋所在地的地税局。6、申报:一般由纳税人自行向主管税务机关申报交纳。

继上述案例:王先生的情况可以按4%的税率缴纳房产税。根据房产税规定,以纳税人的房屋租金收入为依据计算。王先生应当缴纳的房产税=2000元×4%=80元。

(四)印花税。1、依据:按房屋租赁合同或协议上所载金额为计税依据计算纳税。2、税率:房屋租赁合同适用的税率为0.1%。3、印花税的缴纳方法:印花税的交纳方法是由纳税人根据税法规定,自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行完成纳税义务。4、纳税人可以到当地税务机关或指定的代售单位购买印花税票。5、财产租赁合同的应纳印花税额1元的,按1元贴花。

继上述案例,按印花税的规定,王先生他们应当以订立的协议上所载租金总额为依据,按0.1%的税率计算应纳印花税额。应纳印花税2元。

(五)个人所得税。1、计税依据:个人取得的房屋租金收入应当属于财产租赁收入,按个人所得税法实施条例的规定,是以纳税人每次取得的收入,定额或定率(20%)减除规定费用后的余额为计税依据计算纳税。每次收入不超过4000元,定额减除费用800元;每次收入在4000元以上,定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。如果发生允许扣除的修缮费,应当先将修缮费从其收入中扣除,然后再以其余额为标准来确定是应该定额扣除还是定率扣除。个人在出租房屋过程中交纳的税金和教育费附加,可以持完税凭证,从其租金收入中扣除。如果能提供准确、有效的凭证,证明由纳税人负担的该出租房屋实际开支的修缮费用,允许扣除修缮费用,以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直至扣完为止。2、税率:一般为20%。3、期限:在次月7日内。

继上述案例,王先生出租的是居民住房,按10%征收个人所得税。王先生取得的租金收入是2000元,可以从中扣除800元后再来计算税额,因为王先生涉及缴纳了营业税、城建税和教育费附加、房产税、印花税,这些税额依据完税凭证也可以从2000元中扣除,以其余额为依据计算应纳税额〔2000元-800元(定额扣除额)-60元(营业税)-6元(城建税和教育费附加)-80元(房产税)-2元(印花税)〕×10%=105.2元。

小结:王先生出租房屋应交纳的税款总额是:60元(营业税)+6元(城建税和教育费附加)+80元(房产税)+105.4元(个人所得税)=251.2元。

案例2:(公式、算法参照案例1)

李先生2004年1月将自己位于市区的一套住房出租给四位大学生居住,并签订租赁协议:租期1年,月租金收入为2000元,全年租金收入24000元,按月收取租金。在出租的第3个月发生修缮费用2000元,由李先生承担并能提供有效凭证。2004年李先生出租房屋应交的税款有多少?

3%的营业税为每月60元。7%的城建税和3%的教育费附加6元。4%房产税为960元。因为房产税是按年征收,分半年或一个季度预缴一次,假设李先生半年预缴一次房产税,6月份、12月份分别缴纳房产税480元。5人共需承担0.1%的印花税为120元。

个人所得税方面,李先生可以在税前从每次取得的租金收入2000元中扣除的金额有:定额扣除的800元;1月份可扣除营业税、城建税和教育费附加、个人印花税共计90元,2~5月份、7~11月份(参照1月公式)66元,6月份、12月份,每月546元;因李先生3月份发生房屋修缮费2000元,按规定从3月份起可以每月税前扣除800元直至扣完。3~4月份,每月可以扣除的修缮费是800元,5月份,可以扣除的修缮费是400元。李先生出租的是居民住房,应当按10%的税率承担个人所得税。一月份应交纳的个人所得税是:111元。二月份和七至十一月份每月分别应交纳的个人所得税是:113.4元。三月份和四月份分别应交纳的个人所得税是:33.4元。五月份应交纳的个人所得税是:73.4元。六月份和十二月份分别应交纳的个人所得税是:65.4元。个税总计:1062.4元。

李先生2004年应承担的总税额是:60元×12(营业税额)+6元×12(城建税和教育费附加)+960元(房产税)+24元(印花税)+1062.4元(个人所得税)=2838.4元。

小结:1、有关规定:“……自法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内,向税务机关申报办理税务登记……”,李先生于2004年1月底以前可以到当地地税局办理税务登记。2、李先生每月应交的营业税,于次月10日内到当地地税局申报缴纳3、李先生和4位承租人可以到就近的税务机关或指定的代售单位,每人购买24元的印花税票贴在各方持有的租赁合同上,并画销完税。4、李先生每月应交的个人所得税,可以在次月1日~7日内到当地地税局申报纳税。5、李先生应交的房产税,可以分别与他6月份和12月份要交的营业税一并按期到当地地税局申报缴纳。(六)税务行政处罚的规定。有关纳税申报方面:1、税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,可以处以2000元以上1万元以下的罚款。2、纳税人不进行纳税申报,不交或少交应纳税款的,由税务机关追缴其不交或少交的税款、滞纳金(从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金),并处不交或少交税款50%以上5倍以下的罚款。有关欠税方面:3、纳税人、扣缴义务人逾期未交纳税款的,由税务机关追缴欠交的税款、滞纳金、并处以欠交税款50%以上5倍以下的罚款,4、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。有关偷税方面:5、偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或少列、不列收入,或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为。6、对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。7、扣缴义务人采取上述手段,不缴或少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。8、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。有关凭证方面:9、非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处1万元以上5万元以下的罚款。案例3:(公式、算法参照案例1)

张先生2005年2月1日将自己位于某县城的一个门面,租给一个体业主作为商店,租期2年,双方订立协议,年租金18000元,并收到2~6月份的租金共计7500元。2月份张先生因房屋陈旧进行了简单维修,发生维修费1200元,并能提供有效凭证。

2005年2月的营业税:张先生出租的是非居民住房,营业税率为5%,收到租金7500元,应当交纳的营业税是:7500元×5%=375元。

城建税和教育费附加:张先生的门面位于县城,城建税的税率为5%,另承担3%的教育费附加,按张先生交纳的营业税额计算,应交纳的城建税和教育费附加是30元。张先生出租的是自己的门面给他人用做商店,适用12%的房产税税率,取得租金收入7500元,应交纳的房产税是900元。印花税:36元。个人所得税:在确定个人所得税的计税依据时,准予税前从每次(月)租金收入中扣除的项目金额和顺序是:修缮费、定额或定率扣除额、已经交纳的税费。张先生每次(月)租金收入为1500元,因张先生2月份发生房屋修缮费1200元,其中800元,可以先从1500元中扣除,然后再以其余额为标准来确定是定额扣除还是定率扣除。很显然700元小于4000元,应当定额扣除800元,最后的余额为负数(1500元-800元-800元=-100元),张先生2月份不交个人所得税。没有扣除的税费可以依据完税凭证在3月份计算个人所得税时从月租金收入中扣除。

2月份应当申报缴纳的税款是:375元(营业税)+30元(城建税和教育费附加)+900元(房产税)+36元(印花税)=1341元。

3月份只需要交纳个人所得税。依据:同2月份一样,可以从1500元中扣除的项目金额有:400元(2月份未扣完的修缮费)、800元(定额扣除额)、1341元(已交的税费)。计税依据=1500元-400元-800元-1341元=-1041元(负数),3月份不交个人所得税,但要进行纳税申报。未扣完的税费依据完税凭证结转4月份扣除。

4月份只需交纳个人所得税。依据:可以从4月份1500元租金收入中扣除的项目金额有,800元(定额扣除额)、1041元(3月份未扣完的已交税费),计税依据=1500元-800元-1041元=-341元(负数),4月份不交个人所得税,同样要进行纳税申报。未扣完的税费依据完税凭证结转5月份扣除。

5月份只需交纳个人所得税。依据:可从5月份1500元租金收入中扣除的项目金额有,800元、341元(4月份未扣完的已交税费),即1500元-800元-341元=359元。

因出租的不是居民住房,适用20%的个人所得税税率,张先生5月份应交的个人所得税是:359元×20%=71.8元。

6月份只需交纳个人所得税。依据:可以从6月份1500元租金收入中扣除的项目金额为800元,依据=1500元-800元=700元。即6月份应交的个人所得税140元。个人所得税总计是:211.8元。

2~6月份张先生共计缴纳的税款:375元(营业税)+30元(城建税和教育费附加)+900元(房产税)+36元(印花税)+211.8元(个人所得税)=1552.8元。

小结:1.按《税收征管法》中纳税申报的有关规定,张先生无论当期是否发生纳税义务,是否有应税所得,除经税务机关批准外,都要按规定的期限办理纳税申报。2.房产税是按年征收,分季度或半年预交,如果张先生所在地实行的是分期预交,2~6月份,他所承担税款总额与上述分析的结果有一些出入。3.参照《税收征管法》:“非从事生产、经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只交纳个人所得税、车船使用税的外,都应当自有关部门批准之日起30日内或自法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内,向税务机关申报办理税务登记,税务机关审核后发给税务登记证件。”的规定,建议张先生在2月底以前向当地地税局申报办理税务登记。二、存在的问题。

通过以上案例分析,笔者认为对个人房屋租赁的征纳税规定存在以下一些问题。

1.纳税期限不一致,不利于税款的征收管理。印花税是按次纳税、营业税是按月交税、个人所得税是按次(月)交税、房产税是按年征收、分期预缴。由于纳税期限的不一致,造成税款的计算和申报的复杂,不利于国家税款征收及时到位,不利于纳税人自觉申报。

2.各税种计税依据不一致,不利于税款的征收管理。营业税和房产税按取得的租金收入征税、印花税是按合同上所载金额总额征税、个人所得税是按每次(月)取得的收入减去准予扣除的金额,对其余额征税,而且准予扣除的金额也不同,比如,每次租金收入2000元,准予扣除800元,每次租金收入5000元,准予扣除的金额是5000×20%(1000元),另外根据不同情况还有其他扣除项目金额,前面已有案例说明。过于复杂,势必会造成税款征收的透明度差,纳税人不容易弄清应交的税款是怎么产生的,也不利于国家征税和纳税人纳税。

3.各税种的税率不一致,不利于税款的征收管理。营业税规定按市场价出租的居民住房,税率是3%,如果出租非居民住房(比如:门面、厂房),税率是5%。城建税是根据房屋所在地的不同规定有7%、5%、1%三种不同的税率;房产税和个人所得税也根据不同情况分别规定有12%、4%和20%、10%两种不同的税率(前面已有具体说明)。过多、过细的规定对于纳税人是“个人”来说,了解起来非常困难,这样既不利于税款的征收,也不利于培养纳税人自觉纳税的意识。

4.申报方式不合理。不利于税款的征收管理个人出租房屋取得收入涉及交纳5种税之多,其中除个人所得税明确规定代扣代缴之外,其他几种税都要求纳税人自行申报。目前我国《税收征管法》没有要求个人普遍实行税务登记,在没有登记的情况下(这种情况非常普遍),作为税务机关不能得到相关纳税人的信息资料,再加上个人房屋租赁行为具有隐蔽性、短期性、变化快等特点,如果纳税人不自觉申报纳税,税务机关也无从知晓,这样势必会造成国家税款的流失。

5.房产税中的问题。房产税的纳税期限是按年征收,分期预缴(分季或半年预交),笔者认为这种规定对于企业、单位或其他经济组织合适,对于个人就不太合适。个人出租房屋具有短暂性的特点,有时的租期只有一个月,如果是按年征收,分期预交,就会出现应税收入已经取得,可以暂时不缴税的情况。纳税申报不及时,也会造成国家税款的流失。所以笔者认为根据个人交纳房产税的具体特点,有必要将按次纳税作为房产税纳税期限的一种形式。

6.印花税中的问题。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。也就是说,租赁双方订立了租房合同才交印花税,如果没有订立合同,就有可能逃避纳税。目前个人房屋租赁市场并不规范,租赁双方私下交易、现金交易占大多数,而且承租人往往又是个人,即使双方签有协议都有可能逃税,如果不签协议,就更有可能不交税。其实,个人房屋租赁涉及缴纳印花税的税额并不高(0.1%的税率),对国家来说也不是主要的税收来源,笔者认为与其纳税人钻法律的空子逃避纳税,不如视情况规定免征个人出租房屋交纳的印花税,从正面对纳税人进行引导,培养纳税人自觉纳税的意识。

7个人所得税中的问题。个人所得税法中有这样的规定:在确定计税依据时“如果能提供准确、有效的凭证,证明由纳税人负担的该出租房屋实际开支的修缮费用,允许扣除修缮费用……”,但对“修缮费”没有再作进一步的说明,这就造成在哪些项目上发生的费用、什么时候发生的费用可以作为“修缮费”扣除不明确,这样纳税人就有可能虚增“修缮费”达到不缴或少缴税款的目的。

针对上述问题,笔者提出两点建议。

一是合并税种和税制要素。笔者认为可以采取将五个税种进行综合平衡,本着简化征收、便利于民、轻税重罚的原则,确定一个统一的计税依据和税率。

二是大力发展委托基层组织代征税款的形式。街道办事处、居委会、村委会他们是最接近租赁户的一些单位和部门,对租赁户的情况和信息比较容易了解和掌握,委托他们代征税款,使纳税地点深入到基层,更加贴近纳税人、方便纳税人,在一定范围内形成一种税收征收管理、税收咨询服务就在身边的社会氛围。

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